1.流动资产是指在一年或一年以上的商业周期内，能够合理预期转换为现金或出售或消耗的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
货币基金
货币资金反映库存现金总额、银行结算账户存款、汇出存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用担保存款等。这些货币资金构成了企业的“血液”，也是现金流量表中“现金”项目的主体。这里要帮助读者澄清一个误解，那就是货币资金不是尽可能好的。如果货币资金过多，就意味着企业的资本运营效率低下。在实践中，人们经常打电话给那些有很多钱但不知道怎么花的企业，因为他们不擅长财务管理，也找不到好的投资机会。货币资本本身意味着机会成本。企业应根据自己的需要确定货币资金的最佳数量，以便合理分配货币资金的盈余和短缺，避免货币资金过多或过少给企业带来小而好的后果。
本项目在资产负债表中列示时，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末总余额填列。
在本书中，* *当前“现金”账户期末余额为18万元，“银行存款”为39，239，613元，“其他货币资金”为0，因此本例资产负债表中“货币资金”项目金额为18万元，39239613 0=39，419，613元。
(2)交易性金融资产
交易性金融资产是指企业在公开的证券市场上购买的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当前损益，主要是交易日持有的股票、债券和基金。对于非金融机构来说，交易性金融资产只能是一种微不足道的“副业”，最好是一种“辅助业务”，即一种辅助现金资产，用于调节货币资金的盈余和短缺，在保持流动性的同时获得一定的收益，避免闲置资金给企业带来的机会损失。
在资产负债表中列示时，应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列该日期。
本账簿中* *股“交易性金融资产”账户本期期末余额为356.4万元，因此资产负债表中相应项目的填列金额为356.4万元。
(3)应收票据
应收票据是指企业为销售商品、产品和提供服务而收到的商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票是一种含有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件付款的有价证券，也是一种持票人可以自由转让给他人的债权凭证。与一般应收款相比，应收票据具有更强的流动性和安全性，更容易在市场上流通和转移，更容易被供应商接受。鉴于此，在过去，应收票据一般不考虑坏账风险，而是按其原值反映。然而，这也是一种商业信用，仍然存在风险。因此，根据新准则，应收票据也应根据实际情况计提坏账准备，并按扣除坏账准备后的净额列示。
该项目在资产负债表中列示时，应按“应收票据”科目期末余额减去“坏账准备”科目坏账准备期末余额填列。
本账簿中* *股“应收票据”账户本期期末余额为0，因此资产负债表中“应收票据”项目的金额是否填写为0。
(4)应收账款
应收账款是指企业为销售商品、产品和提供劳务而应向采购单位收取的各种款项，如应收价款、增值税、运费和杂费等。在正常情况下，此类账户应在一年内收回，因此通常被归类为流动资产。然而，在现实经济生活中，由于信用危机，企业可能会因长期占用应收账款而无法收回应收账款。为了反映应收账款的真实价值，应收账款的坏账损失应按商业信用净额减去坏账准备进行估计和列示。应收账款分析应与销售分析和现金流分析相联系。应收账款始于销售，止于现金。通常情况是，销售额的增加导致应收账款的增加，现金存量和营业现金池也会相应增加。如果一个企业的应收账款日益增加，销售额和现金日益减少，该企业的营销政策可能会出现一些问题，甚至产生怀疑，怀疑是虚假收入和利润操纵。
本项目在资产负债表中列示时，应按“应收账款”和“预收账款”各明细科目期末借方余额合计，减去应收账款坏账准备期末余额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收账款”项目中填列。
本账簿中* *股“应收账款”各子账户本期无贷方余额，“预收账款”各子账户无借方余额，因此资产负债表中“应收账款”项目金额应反映为“应收账款”总账的净余额减去“坏账准备”期末余额，即：38890800-447174=3843626元
文章推荐：
